Заполнение 6-НДФЛ при увольнении сотрудников в 2018

6 ндфл при увольненииПри увольнении в завершающий день работнику нужно выдать на руки все причитающиеся деньги: зарплату, компенсацию отпуска и выходное пособие. При расчёте бухгалтер обязан исчислить налог, своевременно уплатить его в бюджет и отразить в квартальной отчётности. Внесение данных в 6-НДФЛ при увольнении нередко вызывает затруднения.

Что отразить в 1 части

В разделе 1 отражаются обобщающие данные по начисленным доходам (020), предоставленным вычетам (030), исчисленному (040) и удержанному налогу (070). Показатели учитываются за период с начала года до окончания квартала. То есть начисление доходов и удержание с них налогов зафиксировано в одном отчётном периоде.

В строку 020 заносятся выплаты, облагаемые налогом: зарплата, премии, отпускные, временная нетрудоспособность, компенсация отпуска, материальная помощь.

Датирование во 2 разделе

Неверное заполнение дат во 2 разделе 6-НДФЛ влечёт искажение отчётности. Основные правила датировки:

  • Датирование во 2 разделестрока 100 — момент получения дохода совпадает с завершающим днём работы;
  • строка 110 — момент удержания налога соответствует дню выдачи денег на руки;
  • строка 120 — срок уплаты налога определяется как следующий рабочий день после фактической выдачи денег.

В строке 130 указывается начисление, которое перечислено в день из строки 100. В строке 140 рассчитан налог с суммы дохода из 130 строки.

Если хотя бы одна дата не совпадает, показания по строке 130 нужно включать в разные блоки со строками 100−140. Например, при увольнении в середине месяца зарплата выдана за отчётный и текущий месяцы.

Заполняется 2 блока во 2 разделе 6-НДФЛ с датами получения дохода при увольнении в строке 100:

  1. крайнее число отчётного месяца для зарплаты прошлого месяца;
  2. день увольнения для зарплаты текущего месяца.

К примеру, как в 6-НДФЛ отразить увольнение в середине месяца сотрудника. Ему начислена зарплата за апрель 15350 рублей (13% — 1996), за отработанное время в мае — 3002 рубля (13% — 390). Стандартный вычет на детей не предоставляется. Деньги перечислены в день увольнения 15.05.2018.

Во 2 разделе полугодового отчёта 6-НДФЛ начисленная зарплата за апрель и май будет разграничена блоками «Зарплата за апрель» и «Зарплата за май».

Зарплата за апрель.

10030.04.201813015350.00
11015.05.20181401996
12016.05.2018

Зарплата за май.

10015.05.20181303002.00
11015.05.2018140390
12016.05.2018

Компенсация за неиспользованный отпуск

За неиспользованный отпуск сотруднику при расторжении контракта положена выплата компенсации. При сокращении штатов выплачивают выходное пособие. С суммы превышения трёх среднемесячных зарплат удерживается 13%, которые будут внесены в налоговый расчёт. Зарплату, выходное пособие свыше лимита, компенсацию отпуска при увольнении в 6-НДФЛ можно объединить в один блок, если они выданы в один день.

К примеру, специалист уволен по соглашению сторон 29.06.2018 . Начислена зарплата 28420 рублей (13% — 3695), компенсация отпуска 12130 рублей (13% — 1577), выходное пособие, превышающее лимит 15540 (13% — 2020). Вся причитающаяся сумма перечислена 29.06.2018.

Компенсация за неиспользованный отпускВ строчках 100 и 110 заполнится 29.06.2018, в строчке 120 — срок перечисления налога выпадает на субботу, поэтому перенесётся на 02.07.2018 . Сумма дохода 56090 рублей зафиксируется в 130 ячейке, размер удержанного налога 7292 рубля займёт строчку 140.

В каком налоговом периоде будут показаны эти цифры? В 1 разделе 6-НДФЛ за полугодие отразятся значения дохода (020) 56090 рублей, исчисленного (040) и удержанного (070) налога 7292 рубля. Как влияет дата в 120 строке на период отчёта, можно узнать в письме ФНС от 21.07.2017 №БС-4−11/14329@. Согласно письму блок со значением «02.07.2018» в 120 строке раздела 2 представляется в отчёте за 9 месяцев 2018.

Увольнение после отпуска

ТК РФ предоставляет право сотруднику отгулять отпуск перед увольнением. Если формулировка в приказе звучит как «предоставить отпуск с последующим увольнением», то при выплате отпускных и зарплаты необходимо руководствоваться положениями Трудового кодекса. Отпускные нужно перечислить за 3 дня до отпуска, а зарплату — перед отпуском. Причём датой увольнения считается последний день отпуска.

Увольнение после отпускаПример: работник написал заявление на отпуск с 18 по 25 июня с последующим увольнением. Начислены отпускные 14130 рублей (13% — 1837), зарплата 12140 рублей (13% — 1578). Отпускные ему перечислены 14.06.2018, окончательный расчёт при расторжении трудового контракта произведён в последний день отпуска 25.06.2018 . Задержка денежных выплат при увольнении грозит штрафами и необходимостью начисления компенсации. Установленная трудовым законодательством компенсация за задержку зарплаты освобождена от налога и в 6-НДФЛ не отражается.

Фактической датой получения зарплаты при увольнении считается завершающий день работы, а доход в виде отпускных считается полученным в день выдачи денег. Срок перечисления налога для отпускных принят в НК РФ как крайнее число месяца выдачи денег. Как правильно отразить даты выплат отпускных и зарплаты в 6-НДФЛ:

№ строкиОтпускныеЗарплата
10014.06.201815.06.2018
11014.06.201825.06.2018
12002.07.201826.06.2018

Отражение операций произойдёт в разных налоговых отчётах: за полугодие и за 9 месяцев.

Образец заполнения 6-НДФЛ при увольнении за полугодие:

Образец заполнения 6-НДФЛ при увольнении за полугодие

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: