Заполнение 6-НДФЛ при увольнении сотрудников в 2018

При увольнении в завершающий день работнику нужно выдать на руки все причитающиеся деньги: зарплату, компенсацию отпуска и выходное пособие. При расчёте бухгалтер обязан исчислить налог, своевременно уплатить его в бюджет и отразить в квартальной отчётности. Внесение данных в 6-НДФЛ при увольнении нередко вызывает затруднения.

Что отразить в 1 части

В разделе 1 отражаются обобщающие данные по начисленным доходам (020), предоставленным вычетам (030), исчисленному (040) и удержанному налогу (070). Показатели учитываются за период с начала года до окончания квартала. То есть начисление доходов и удержание с них налогов зафиксировано в одном отчётном периоде.

В строку 020 заносятся выплаты, облагаемые налогом: зарплата, премии, отпускные, временная нетрудоспособность, компенсация отпуска, материальная помощь.

Датирование во 2 разделе

Неверное заполнение дат во 2 разделе 6-НДФЛ влечёт искажение отчётности. Основные правила датировки:

• строка 100 — момент получения дохода совпадает с завершающим днём работы;
• строка 110 — момент удержания налога соответствует дню выдачи денег на руки;
• строка 120 — срок уплаты налога определяется как следующий рабочий день после фактической выдачи денег.

В строке 130 указывается начисление, которое перечислено в день из строки 100. В строке 140 рассчитан налог с суммы дохода из 130 строки.

Если хотя бы одна дата не совпадает, показания по строке 130 нужно включать в разные блоки со строками 100−140. Например, при увольнении в середине месяца зарплата выдана за отчётный и текущий месяцы.

Заполняется 2 блока во 2 разделе 6-НДФЛ с датами получения дохода при увольнении в строке 100:

1. крайнее число отчётного месяца для зарплаты прошлого месяца;
2. день увольнения для зарплаты текущего месяца.

К примеру, как в 6-НДФЛ отразить увольнение в середине месяца сотрудника. Ему начислена зарплата за апрель 15350 рублей (13% — 1996), за отработанное время в мае — 3002 рубля (13% — 390). Стандартный вычет на детей не предоставляется. Деньги перечислены в день увольнения 15.05.2018.

Во 2 разделе полугодового отчёта 6-НДФЛ начисленная зарплата за апрель и май будет разграничена блоками «Зарплата за апрель» и «Зарплата за май».

Зарплата за апрель.

Зарплата за май.

Компенсация за неиспользованный отпуск

За неиспользованный отпуск сотруднику при расторжении контракта положена выплата компенсации. При сокращении штатов выплачивают выходное пособие. С суммы превышения трёх среднемесячных зарплат удерживается 13%, которые будут внесены в налоговый расчёт. Зарплату, выходное пособие свыше лимита, компенсацию отпуска при увольнении в 6-НДФЛ можно объединить в один блок, если они выданы в один день.

К примеру, специалист уволен по соглашению сторон 29.06.2018 . Начислена зарплата 28420 рублей (13% — 3695), компенсация отпуска 12130 рублей (13% — 1577), выходное пособие, превышающее лимит 15540 (13% — 2020). Вся причитающаяся сумма перечислена 29.06.2018.

В строчках 100 и 110 заполнится 29.06.2018, в строчке 120 — срок перечисления налога выпадает на субботу, поэтому перенесётся на 02.07.2018 . Сумма дохода 56090 рублей зафиксируется в 130 ячейке, размер удержанного налога 7292 рубля займёт строчку 140.

В каком налоговом периоде будут показаны эти цифры? В 1 разделе 6-НДФЛ за полугодие отразятся значения дохода (020) 56090 рублей, исчисленного (040) и удержанного (070) налога 7292 рубля. Как влияет дата в 120 строке на период отчёта, можно узнать в письме ФНС от 21.07.2017 №БС-4−11/14329@. Согласно письму блок со значением «02.07.2018» в 120 строке раздела 2 представляется в отчёте за 9 месяцев 2018.

Увольнение после отпуска

ТК РФ предоставляет право сотруднику отгулять отпуск перед увольнением. Если формулировка в приказе звучит как «предоставить отпуск с последующим увольнением», то при выплате отпускных и зарплаты необходимо руководствоваться положениями Трудового кодекса. Отпускные нужно перечислить за 3 дня до отпуска, а зарплату — перед отпуском. Причём датой увольнения считается последний день отпуска.

Пример: работник написал заявление на отпуск с 18 по 25 июня с последующим увольнением. Начислены отпускные 14130 рублей (13% — 1837), зарплата 12140 рублей (13% — 1578). Отпускные ему перечислены 14.06.2018, окончательный расчёт при расторжении трудового контракта произведён в последний день отпуска 25.06.2018 . Задержка денежных выплат при увольнении грозит штрафами и необходимостью начисления компенсации. Установленная трудовым законодательством компенсация за задержку зарплаты освобождена от налога и в 6-НДФЛ не отражается.

Фактической датой получения зарплаты при увольнении считается завершающий день работы, а доход в виде отпускных считается полученным в день выдачи денег. Срок перечисления налога для отпускных принят в НК РФ как крайнее число месяца выдачи денег. Как правильно отразить даты выплат отпускных и зарплаты в 6-НДФЛ:

Отражение операций произойдёт в разных налоговых отчётах: за полугодие и за 9 месяцев.

Образец заполнения 6-НДФЛ при увольнении за полугодие: