Форма 6 НДФЛ с 2017 года: примеры заполнения об увольнении

Обязанности налогоплательщиков пополнились — добавочно введена форма 6 НДФЛ с 2017 года. Примеры заполнения при увольнении с выдачей отпускных компенсаций помогают исключить ошибки при сдаче отчёта в налоговую инспекцию и тем самым предотвращают штрафные санкции. Существуют общие правила составления документа и поэтапные сроки расчётов и выплат. Отражение в форме денег на отдых и последующего расторжения договора также имеет свои особенности.

Назначение справки

Начиная с отчёта за 2016 год, налогоплательщики представляют в ФНС данные по начисленному и переведённому в бюджет НДФЛ-6 в дополнение к действующей в то время форме НДФЛ-2 со сроком — конец первого квартала. Отличие 6НДФЛ от существующей справки — необходимость сдавать её каждые 3 месяца. Учащение представления первичных сведений позволяет усилить контроль правильности вычислений и своевременности внесения подоходного налога плательщиками в казну.

Состав облагаемых доходов

От обязанности внесения побора освобождены физические лица, заработавшие на продаже имущества. По всем другим видам прибытка отчётность составляется по итогам квартала и подаётся в инспекцию не позднее конца очередного за ним месяца, и года — до 1 апреля последующего. Увольнение работника сопровождается получением таких доходов от нанимателя:

• выходное пособие при сокращении, ликвидации предприятия;
• компенсация неотгулянных дней отдыха;
• заработок с надбавками, предусмотренными системой оплаты;
• вознаграждения по гражданским договорам и дивиденды.

Налог с выходного пособия взимается лишь в той части, которая превышает трёхкратную величину среднего заработка увольняемого работника. Сумму избытка отражают в стр. 020 первого раздела и строке 130 второго. По линиям 070 и 140 показывают расчётный НДФЛ от суммы превышения.

Сроки и правила заполнения отчётности

К числу налоговых агентов, обязанных представлять 6-НДФЛ, относятся предприятия и организации, ИП, частные нотариусы, другие физические лица с индивидуальной практикой. Вариантов сдачи отчёта несколько: в электронном виде с применением такой же подписи, заполнить на компьютере или от руки и лично принести в инспекцию, отправить почтой. Учреждения со среднесписочным составом ≥ 25 человек представляют форму в электронном варианте.

Сроки перечисления налога, когда уволился сотрудник, не всегда идентичны времени взносов по работающим специалистам. День расторжения контракта — момент получения дохода, отражается по линии 100.

При уплате налога руководствуются распоряжением ФНС от 14.10.2015 за № 11/450. В документе изложен общий порядок отражения в утверждённой им форме 6-НДФЛ, включая случаи расторжения договора. Чаще всего при увольнении и расчёте налога осложнения вызывают такие выплаты:

• отпускные деньги, выданные при последующем уходе с предприятия;
• компенсация за дни отдыха, которые не получилось использовать по назначению.

В зависимости от вида полученного сотрудником дохода и времени его выдачи, меняются сроки перечисления удержанных сумм в бюджет. Чтобы не запутаться, когда платить 6 НДФЛ при увольнении в 2017 году, предлагается следующая таблица.

Каждый вид компенсаций и размера налога отражают в отдельных пакетах второго раздела, сбивая в группы по времени выдачи и внесению сбора. Сумма перечисленного платежа НДФЛ указывается в строке 140, выплат — 130. По каждой позиции сроки ставят по соответствующим линиям 100, 110, 120.

Особенности расчёта налога с отпускных

Чтобы разобраться, как в 6 НДФЛ отразить компенсацию за отпуск, надо учитывать следующие обстоятельства. Увольняемый сотрудник имеет право перед расторжением договора использовать полагающиеся ему дни отдыха. Тогда день прекращения отношений будет единым с конечным отпускным периодом (ст. 84.1 и 127 ТК РФ).

Пример увольнения после отпуска

Компенсация в таком случае не полагается, поскольку не остаётся неотгулянного периода. Значит, отражать возмещение в форме отчёта не нужно, так как выплата сотруднику не начисляется. В обрисованной ситуации отпускные и другие оставшиеся деньги наниматель выдаёт работнику до момента ухода в отдых — за 3 дня до события, а полный расчёт производится в последние сутки перед отпуском.

В качестве образца заполнения 6 НДФЛ при увольнении, если есть отпускные, больничные начисления и выдача, приводится следующий пример.

Работник после периода недельной нетрудоспособности оформил отдых с 15.05.2018, а с 22.05.18 расторгается договор по сокращению штата. Бухгалтерия произвела расчёт причитающихся ему выплат:

• больничный лист с 10.05 по 12.05 — 2 тысячи рублей;
• отпускные — 22;
• зарплата с 01.05—15;
• облагаемая часть выходного пособия — 28 тыс. р.

НДФЛ к удержанию с обозначенных сумм 13%, в соответствии с перечислением: 260, 2860, 1950, 3640 рублей. Выданы отпускные 10.05.18, налог переведён в казну 11.05.18. Окончательный расчёт производится в последний день перед отдыхом — 14.05.18, сбор внесён в тот же день. Отражение в форме 6-НДФЛ по строкам следующее.

Строка 120 отражает крайний срок перечисления налога, а не фактический. Это разрешено ст. 226 НК РФ в отношении отпускных и больничных выплат.

Показ возмещения неизрасходованного отдыха

В соответствии со ст. 127 Трудового кодекса работнику при увольнении выдаётся компенсация за неиспользованный отпуск. Как отразить в 6 НДФЛ при заполнении формы, сказано в пункте 3 этого норматива: обложение подоходным налогом делается в общем порядке. При внесении данных в отчёт учитывают следующие обстоятельства:

• по линии 100, в соответствии со ст. 223 НК РФ, указывают дату выплаты компенсации;
• в строке 110 — день удержания налога, совпадающий со временем выдачи возмещения, что соответствует требованиям ст. 226 кодекса.

Перечисление сбора производится в последующий после выплаты компенсации рабочий день. Для наглядности — пример заполнения расчета при увольнении в 6 НДФЛ с 2017 года. Сотрудник увольняется 18.02, и 17.02 получает возмещение за отпуск 4 тыс. рублей (НДФЛ 520 р.), зарплату 20 тысяч руб. (налог 2600).

Поскольку компенсация за неизрасходованный отпуск и заработная плата разнятся с точки зрения времени получения дохода, отчёт выполняется двумя блоками. Когда выплачено возмещение, датой прибытка становится фактический момент получения денег, а по заработку — день увольнения.